С этого года физлица, купившие доли в компании по цене ниже рыночной, платят НДФЛ
Новые правила налогообложения сделок с долями в бизнесе вступили в силу с 1 января 2025 года. Динар Фатыхов / realnoevremya.ru
Прежним осталось положение, которое касалось налоговой льготы. Если у продавца менялось количество акций в уставном капитале фирмы, то освобождали от налогообложения доходы от продажи только той части доли, которой он владел более 5 лет. К примеру, в 2018 году у бизнесмена было 10% акций в компании, а в 2022-м он увеличил свою долю до 25%, тогда льгота действует лишь на 10%.
В отношении НДФЛ с этого года в стране действует новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Динар Фатыхов / realnoevremya.ru
— Если разница между рыночной ценой доли в компании и фактической будет менее 2,4 млн рублей, то покупатель заплатит 13%, если свыше 2,4 млн — 15%. Вот то, что покупатель доли в бизнесе будет платить НДФЛ — это новшество. И дело в том, что многие покупатели не в курсе этой новеллы. Поэтому нотариусам предписано, когда они удостоверяют договор купли-продажи доли, вести разъяснительную работу, — пояснил Тимохин.
Ряд налоговых экспертов указывает, что ФНС будет рассчитывать рыночную стоимость доли на основании стоимости чистых активов общества. Анастасия Фартыгина / realnoevremya.ru
В случае налогообложения в зависимости от кадастровой стоимости — проблем не возникает, отметил Ильдар Хабибуллин. «Это твердая, понятная цена, ее можно оспорить, но все последствия наступят с момента, когда она изменена. А здесь от какой стоимости мы должны плясать? Очень много вопросов». К тому же спикер считает несправедливым сам порядок налогообложения в данном случае. К примеру, бизнесмен купил 100% долей предприятия за 80 млн рублей, хотя его рыночная стоимость — 100 млн. В этом случае с 20 млн ему придется заплатить налог в 3 млн рублей в бюджет, отметил он:
— А я еще не знаю перспективы этого бизнеса, что с ним будет дальше. Он может проработать год и, к сожалению, прогореть. Может, это даже не от меня будет зависеть — курс доллара подпрыгнул или COVID начался. Цыплят по осени считают, через год бизнес может стоить уже не 100, а 60 млн. Получается, я бюджету даже переплатил, то есть нет справедливости в этом вопросе — вот что главное! Всегда считалось, что доходы в таких сделках учтут тогда, когда я реально деньги в руки получу. А тут я ведь еще ничего не получил — только мечту, что буду крутым бизнесменом, но не деньги. А налоги уже сейчас должен заплатить.
Как быть покупателям бизнеса?
Часть предпринимателей поторопилась провести сделки по приобретению или отчуждению долей до конца прошлого года, пока налоговые изменения не вступили в силу. Тем же, кому приходится продавать и покупать доли в бизнесе в этом году, специалисты дают ряд советов:
- покупателям рассмотреть вариант покупки доли юридическим лицом, поскольку изменения затрагивают только физлиц;
- продавцам перед продажей доли нужно рассчитать стоимость чистых активов общества на 31 декабря предыдущего года и учесть, что цена сделки не может быть ниже рыночной;
- покупателям не утаивать покупку от ФНС — доход определяется как разница между рыночной стоимостью доли и ценой покупки на основании бухгалтерской отчетности.
Покупателям советуют рассмотреть вариант покупки доли юридическим лицом, поскольку изменения затрагивают только физлиц. Максим Платонов / realnoevremya.ru
— Здесь что-то посоветовать на самом деле очень сложно. Если цена приобретения ниже стоимости актива, уже возникает доход, и как это можно минимизировать? Никак. Правда, сейчас на этом фоне вновь актуализировались ЗПИФы, потому что, если покупать долю на них, проблемы не будет. ЗПИФ не платит налог на прибыль, и цена доли неважна: я могу за 10 тысяч рублей купить долю, которая те же самые 100 млн рублей стоит, и никаких налогов не возникнет. Но ЗПИФы не всем доступны, стоимость их содержания высокая. Может, ты не заплатишь налоги, но за два года те же самые суммы на содержание фонда отдашь, — предупреждает Ильдар Хабибуллин.
— До осуществления сделки необходимо обратить внимание на стоимость чистых активов за год, предшествующий году совершения сделки, и сопоставить ее с планируемой ценой сделки. Такая мера позволит корректно рассчитать стоимость планируемой к продаже доли и минимизировать налоговые риски, — добавила Илона Ярко, — Кроме того, возможно приобретение доли юридическим лицом, поскольку изменения затронули только покупателей — физических лиц. Мы регулярно консультируем клиентов по вопросам корпоративных сделок, включая куплю-продажу долей в организациях. Поскольку специализируемся на сопровождении ИТ-проектов, чаще наши доверители — это основатели ИТ-компаний или инвесторы, осуществляющие инвестиции в ИТ-продукты. Но эти вопросы актуальны для любого бизнеса, поэтому обращаются и представители реального сектора экономики.
Таким образом, бизнесу перед заключением сделок стоит помнить, что у продавцов в ряде случаев теперь возникает дополнительная налоговая нагрузка в виде оплаты НДФЛ, даже если они владеют долей больше 5 лет. Как и у покупателей — если купленная часть или вся компания на рынке стоят больше цены приобретения. Разница между номинальной и рыночной стоимостью сейчас считается материальной выгодой покупателя — физлица, поэтому ему придется заплатить с нее налог.